Papiri
← Baza znanja

Uredništvo Papiri · Pregledano

Akcije i dividende u poreskom obračunu firme i preduzetnika

Provera dokumentacije za kupovinu, porez pri prodaji i postupanje sa dividendom kod pravnih lica i preduzetnika u Srbiji.

Pre kupovine

Koju dokumentaciju firma priprema pre uplate stranom brokeru?

Kratak odgovor: Srpsko pravno lice uz nalog banci dostavlja dokument iz kojeg se vidi za koje dozvoljene instrumente plaća i u kom okvirnom iznosu.

Kada se primenjuje:

  • Firma rezident Srbije prenosi sredstva radi kupovine finansijskih instrumenata preko stranog brokera.

Uslovi i ograničenja:

  • Za vlasničke hartije proverite član 13 Zakona o deviznom poslovanju. Za fond, dužničku hartiju ili derivat proverite pravila za tu vrstu instrumenta i odgovarajuće propise NBS.

Ugovor sa brokerom može poslužiti ako sadrži podatke koji banci omogućavaju proveru. Ako ugovor opisuje samo usluge brokera, iz drugog dokumenta treba da se vide planirane hartije i okvirni iznos. NBS navodi da se novac ne može poslati na brokerski račun da bi tamo stajao dok rezident tek odlučuje hoće li ga uložiti.

Praktične kontrole:

  • Pripremite naziv ili identifikator instrumenta, okvirni iznos i dokument o osnovu uplate.

Povezana pitanja:

  • Kako DOO utvrđuje kapitalni dobitak kada proda akcije?

Prodaja i poreski bilans

Kako DOO utvrđuje kapitalni dobitak kada proda akcije?

Kratak odgovor: Ako akcije spadaju u dugoročne finansijske plasmane iz člana 27 Zakona o porezu na dobit pravnih lica, uporedite poresku prodajnu i nabavnu cenu. Pozitivna razlika ulazi u oporezivu dobit, na koju se primenjuje stopa od 15%.

Kada se primenjuje:

  • Rezidentno pravno lice prodaje akcije ili drugi instrument čiji se prenos uz naknadu proverava prema članu 27.

Uslovi i ograničenja:

  • Klasifikaciju potvrdite prema primenljivim računovodstvenim standardima, politici i činjenicama. Proverite vrstu instrumenta, jer član 27 posebno navodi investicione jedinice fondova.
  • Poreska nabavna cena se koriguje na procenjenu ili fer vrednost ako je promena fer vrednosti u celini iskazana kao prihod perioda u kojem je vrednovanje izvršeno.

Izuzeci:

  • Kod prodaje povezanom licu ispod tržišne cene član 28 upućuje na tržišnu cenu. Posebna izuzeća za određene hartije navedena su u članu 27.

Za akcije van kategorije dugoročnih plasmana proverava se opšti tretman prihoda i rashoda i posebne poreske korekcije. Sam naziv ETF ili datum prodaje ne rešava računovodstvenu i poresku klasifikaciju. Desetogodišnje izuzimanje za pravna lica iz novog člana 37m vezano je za početak primene na dan pristupanja Srbije EU, prema članu 23 izmena 80/2026.

Praktične kontrole:

  • Sačuvajte potvrde kupovine i prodaje i evidenciju o tome gde je iskazana promena fer vrednosti.

Povezana pitanja:

  • Gde DOO iskazuje gubitak od prodaje akcija i do kada predaje bilans?

Gde DOO iskazuje gubitak od prodaje akcija i do kada predaje bilans?

Kratak odgovor: Ako je reč o poreskom kapitalnom gubitku, prebijate ga sa kapitalnim dobicima iz iste godine, a preostali iznos sa budućim kapitalnim dobicima u narednih pet godina. Rezultat iskazujete u poreskom bilansu PB 1 uz prijavu PDP, u roku od 180 dana od isteka poreskog perioda.

Kada se primenjuje:

  • Rezidentno privredno društvo podnosi redovan poreski bilans i ima rezultat prodaje koji spada pod čl. 27–30 Zakona o porezu na dobit pravnih lica.

Uslovi i ograničenja:

  • Kapitalni gubitak ima sopstveno pravilo prenosa. On ne umanjuje redovnu poslovnu dobit.
  • Kapitalni dobici i gubici izostavljaju se iz osnovice za redovne mesečne akontacije prema članu 67.

Rok se računa od kraja konkretnog poreskog perioda. Za redovan obračun, eventualna razlika između konačne obaveze i uplaćenih akontacija izmiruje se najkasnije do podnošenja prijave prema članu 66.

Praktične kontrole:

  • Vodite pregled preostalog kapitalnog gubitka po godinama nastanka i godinama korišćenja.

Povezana pitanja:

  • Kako DOO utvrđuje kapitalni dobitak kada proda akcije?

Dividende i porez plaćen u inostranstvu

Kada dividenda koju primi srpsko pravno lice ulazi u poresku osnovicu?

Kratak odgovor: Dividenda koju rezidentno pravno lice primi od drugog rezidentnog obveznika izuzima se iz osnovice poreza na dobit po članu 25. Za stranu dividendu proverava se opšti režim uključivanja prihoda i eventualni poreski kredit.

Kada se primenjuje:

  • Primalac je rezidentno pravno lice Srbije i prima prihod koji je po svojoj pravnoj prirodi dividenda ili udeo u dobiti.

Uslovi i ograničenja:

  • Utvrdite poresku rezidentnost isplatioca i pravnu prirodu prihoda. Mesto trgovanja i valuta isplate ne određuju rezidentnost isplatioca.

Izuzimanje za dividende od rezidentnih obveznika primenjuje se u domaćem režimu. Novi član 25 stav 2 iz izmena 80/2026 koji obuhvata dividende između rezidentnih poreskih obveznika Srbije i EU primenjuje se od pristupanja Srbije EU, prema članu 23 izmena. Do tada, kod dividende iz EU proverite opšta pravila i eventualni poreski kredit.

Praktične kontrole:

  • Uskladite odluku ili obaveštenje o isplati sa brokerskim i bankarskim izvodima.

Povezana pitanja:

  • Koliki kredit srpska firma može koristiti za porez po odbitku na stranu dividendu?

Koliki kredit srpska firma može koristiti za porez po odbitku na stranu dividendu?

Kratak odgovor: Ako se primenjuje član 53a, kredit je do visine stvarno plaćenog stranog poreza po odbitku, najviše 15% od 40% bruto prihoda koji ulazi u taj obračun. Uz važeću stopu poreza na dobit, taj limit je 6% tog bruto prihoda.

Kada se primenjuje:

  • Rezidentno pravno lice ostvarilo je stranu dividendu na koju je plaćen porez po odbitku, a dividenda ne ispunjava uslove iz člana 52.

Uslovi i ograničenja:

  • Ako koristite kredit, uključite prihod uvećan za strani porez po odbitku. Uskladite bruto iznos, obustavljeni porez i neto uplatu.
  • Proverite da li dokumentacija potvrđuje plaćeni porez u inostranstvu. Za obračun se koristi Aneks 1 Obrasca PB 1 i odgovarajuća dokumentacija.

Izuzeci:

  • Ako postoji kvalifikovano učešće u nerezidentnom društvu, proverite režim iz čl. 52 i 53. Jedan od uslova je najmanje 10% akcija ili udela neprekidno najmanje godinu dana pre podnošenja bilansa.

Stopa stranog poreza i srpski kredit utvrđuju se odvojeno. Ako je strani porez po odbitku niži od limita, kredit je ograničen na iznos koji je stvarno plaćen. Konačna obaveza u Srbiji zavisi od celog poreskog obračuna.

Praktične kontrole:

  • Uz dokumentaciju o porezu zabeležite isplatioca, jurisdikciju i vrstu isplate.

Povezana pitanja:

  • Kada dividenda koju primi srpsko pravno lice ulazi u poresku osnovicu?

Preduzetnik i vlasnik društva

Da li preduzetnik prodaju hartija prijavljuje u poreskom bilansu ili na PPDG-3R?

Kratak odgovor: Preduzetnik koji je predmet prenosa evidentirao u poslovnim knjigama iskazuje kapitalni dobitak ili gubitak u poreskom bilansu. Za lično ulaganje primenjuje se režim za fizičko lice. Paušalac podnosi posebnu prijavu kada postoji obaveza prijavljivanja kapitalnog dobitka.

Kada se primenjuje:

  • Fizičko lice registrovano kao preduzetnik prodaje hartije ili investicione jedinice i utvrđuje način prijave.

Uslovi i ograničenja:

  • Za poslovnu imovinu proverite čl. 35 i 95 Zakona o porezu na dohodak građana. Stopa od 10% odnosi se na oporezivi prihod od samostalne delatnosti.
  • Za ličnu prodaju hartija ili investicionih jedinica, kada postoji obaveza prijave, rok je 30 dana od isteka polugodišta u kojem je izvršen prenos. Stopa na oporezivi kapitalni dobitak je 15%.

Izuzeci:

  • Kod ličnog ulaganja proverite uslove i izuzetke desetogodišnjeg izuzimanja iz člana 72a. Primena tog izuzimanja ne prenosi se automatski na imovinu koja se iskazuje u poreskom bilansu preduzetnika.

Član 95 razlikuje način prijavljivanja prema evidenciji imovine i poreskom režimu preduzetnika. Za lično primljenu dividendu primenjuju se pravila o prihodima od kapitala, uključujući stopu od 15%. Ako isplatilac nema obavezu obračuna poreza po odbitku u Srbiji, proverite samooporezivanje na PP OPO i pravo na kredit za porez plaćen u drugoj državi.

Praktične kontrole:

  • Pre prijave proverite ko je imalac računa kod brokera i kako je instrument evidentiran u poslovnim knjigama.

Povezana pitanja:

  • Šta proveravam ako DOO želi da uplati novac za hartije koje će pripadati vlasniku?

Šta proveravam ako DOO želi da uplati novac za hartije koje će pripadati vlasniku?

Kratak odgovor: Proverite ko stiče hartije i koji je pravni osnov prenosa novca iz društva. Dividenda fizičkom licu i korišćenje imovine društva za privatne potrebe vlasnika jesu prihodi od kapitala prema članu 61 Zakona o porezu na dohodak građana.

Kada se primenjuje:

  • Vlasnik je fizičko lice, a društvo razmatra plaćanje ulaganja koje pripada vlasniku lično ili isplatu dobiti radi ličnog ulaganja.

Uslovi i ograničenja:

  • Kod isplate dividende vlasniku fizičkom licu proverite osnov isplate i porez na prihod od kapitala po stopi od 15%. Ako DOO plaća trošak vlasnika, utvrdite stvarne činjenice i pravni osnov pre poreske klasifikacije.

Poreski tretman prinosa koji je ostvarilo društvo i poreski tretman kasnije isplate fizičkom licu predstavljaju dva događaja. Za razlikovanje ulaganja društva i ulaganja vlasnika proverite ugovor sa brokerom, nalog za uplatu i račun na kojem je instrument evidentiran.

Praktične kontrole:

  • Dokumentujte odluku i pravni osnov prenosa novca, kao i identitet vlasnika brokerskog računa.

Povezana pitanja:

  • Da li preduzetnik prodaju hartija prijavljuje u poreskom bilansu ili na PPDG-3R?

Zvanični izvori

U ovom tekstu

Saznajte kada Papiri budu dostupni.

Ostavite mejl i obavestićemo vas kada otvorimo javni pristup.

Pregled slike