Papiri
← Baza znanja

Uredništvo Papiri · Pregledano

Kako ispraviti interni račun i utvrditi PDV posle storna

Korekcija ili storno u SEF-u, period za smanjenje obračunatog PDV-a i postupanje sa prethodnim porezom.

Izbor postupka za interni račun

Da li u SEF-u korigujem interni račun sa pogrešnom osnovicom?

Kratak odgovor: Za periode počev od aprila 2026. pogrešna osnovica ili obračunati PDV zahtevaju storno u SEF-u. Korekcija služi za greške ili nedostatke u tri podatka: identifikatoru isporučioca, broju internog računa ili vezi sa povezanim internim računom.

Kada se primenjuje:

  • Korisnik SEF-a radi sa Pojedinačnom evidencijom PDV – internim računom za april 2026. ili kasnije, odnosno za april–jun 2026. ili kasnije ako je tromesečni obveznik.

Uslovi i ograničenja:

  • Storno je potreban i kada evidenciju uopšte nije trebalo sačiniti ili je pogrešan neki drugi podatak koji nije predviđen za korekciju.
  • Posle storna sačinite novi interni račun ako zakonska obaveza njegovog sačinjavanja postoji.

Interni račun sačinjava primalac koji je poreski dužnik. Za korisnika SEF-a dokument se sačinjava u sistemu kao Pojedinačna evidencija PDV – interni račun prema članu 42 st. 10 i 11 Zakona o PDV-u i članu 196 stav 11 Pravilnika o PDV-u. Čl. 20 i 21 Pravilnika o elektronskom fakturisanju određuju koja polja mogu da se koriguju i kada se evidencija stornira. Promena podatka u evidenciji i postupanje u PDV prijavi zahtevaju zasebne provere.

Praktične kontrole:

  • Pre izbora postupka identifikujte pogrešno polje i proverite ko je poreski dužnik za promet.

Povezana pitanja:

  • Koja pravila proveravam kada je interni račun za prvi kvartal 2026. storniran kasnije?
  • Za koji period mogu da smanjim obračunati PDV posle storna internog računa?

Koja pravila proveravam kada je interni račun za prvi kvartal 2026. storniran kasnije?

Kratak odgovor: Prvo utvrdite poreski period na koji se dokument odnosi. Nova pravila iz izmena Zakona o PDV-u 109/2025 za interne račune primenjuju se od aprila 2026, odnosno od aprila–juna 2026. Za raniji period polazi se od ranijih odredaba, uz proveru prelaznih pravila za konkretan slučaj.

Kada se primenjuje:

  • Mesečni obveznik proverava period do marta 2026. ili tromesečni obveznik period januar–mart 2026.

Uslovi i ograničenja:

  • Za izbor režima proverite period dokumenta. Zasebno utvrdite datume storna i podnošenja prijave.

Početak primene relevantnih izmena uređuje član 12 Zakona o izmenama i dopunama Zakona o PDV-u 109/2025. Član 29 izmena Pravilnika o PDV-u 30/2026 i član 22 izmena Pravilnika o elektronskom fakturisanju 30/2026 vezuju primenu novih pravila za početak poreskog perioda posle 31. marta 2026. Kasniji datum storna sam po sebi ne određuje koji tekst propisa važi za prvobitni dokument.

Praktične kontrole:

  • U radnoj evidenciji zabeležite prvobitni period, vrstu računa i datum storna pre odabira postupka.

Povezana pitanja:

  • Da li u SEF-u korigujem interni račun sa pogrešnom osnovicom?
  • Za koji period mogu da smanjim obračunati PDV posle storna internog računa?

Obračunati PDV i pravo na odbitak

Za koji period mogu da smanjim obračunati PDV posle storna internog računa?

Kratak odgovor: Po režimu koji se primenjuje od aprila 2026, iskazani PDV se duguje i kada za njegovo iskazivanje nije postojala obaveza. Osnovica se smanjuje za period za koji je storno izvršen do dana pre podnošenja prijave i najkasnije do 10. dana narednog meseca. Za smanjenje obračunatog PDV-a u istom periodu u tom roku treba ispuniti i uslove koji važe za novi račun i ranije korišćeni odbitak.

Kada se primenjuje:

  • Lice je sačinilo interni račun sa iskazanim PDV-om za april 2026. ili kasniji mesec, odnosno april–jun 2026. ili kasnije tromesečje.

Uslovi i ograničenja:

  • Oba ograničenja roka važe istovremeno. Ako se prijava podnese ranije, merodavan je dan pre njenog podnošenja.
  • U istom roku sačinite novi račun kada ste za to obavezani i uredite prethodni porez ako ste iskazani PDV koristili za odbitak.

Izuzeci:

  • Kada primalac uopšte nije bio poreski dužnik za promet, za taj promet se ne traži novi interni račun.
  • Ako se stornira dokument kojim je osnovica ili obračunati PDV ranije smanjen, proverite povećanje po članu 44 stav 8 Zakona o PDV-u.

Član 10 stav 1 tačka 4 i član 44 st. 6 i 7 Zakona o PDV-u razlikuju obavezu nastalu iskazivanjem PDV-a od naknadnog smanjenja. Na primer, mesečni obveznik stornira interni račun za avgust 8. oktobra i prijavu za septembar podnese 9. oktobra. Za septembar je ispunjen rok za smanjenje osnovice. Ako obavezni zamenski račun sačini tek 9. oktobra, taj uslov za smanjenje PDV-a za septembar nije ispunjen. Ako je prethodni porez iskorišćen bez pravnog osnova, postupanje sa tim odbitkom proverava se prema pravilima za neispravan dokument.

Praktične kontrole:

  • Uporedite datum storna, datum podnošenja prijave i datume ispunjenja primenljivih uslova. Sačuvajte trag o svakoj od tih radnji.

Povezana pitanja:

  • Kada smanjujem prethodni porez ako je uredno sačinjen interni račun naknadno storniran?
  • Kako postupam ako sam već odbio PDV sa internog računa koji nije sačinjen u skladu sa propisima?

Kada smanjujem prethodni porez ako je uredno sačinjen interni račun naknadno storniran?

Kratak odgovor: Ako ste imali pravo na odbitak i iskoristili ga po urednom internom računu za promet, avans ili povećanje, smanjite odbitak za period za koji je storno izvršen do dana pre podnošenja prijave, uz krajnji rok do 10. dana narednog meseca.

Kada se primenjuje:

  • Primenjuje se režim od aprila 2026, odnosno aprila–juna 2026, i storniran je interni račun sačinjen u skladu sa propisima.

Uslovi i ograničenja:

  • Smanjenje odbitka prati storno računa za promet, avans ili povećanje. Proverite koliko je PDV-a stvarno iskorišćeno kao prethodni porez.

Izuzeci:

  • Kada pravo na odbitak nije postojalo ili nije iskorišćeno, nema redovnog smanjenja po članu 150a stav 4. Neosnovano korišćeni odbitak traži zasebnu proveru.
  • Storno internog računa za smanjenje naknade ili avansa može povećati prethodni porez ako je odbitak prethodno smanjen. Proverite čl. 150a st. 5–7.

Član 31 stav 4 Zakona o PDV-u predviđa ispravku odbitka usled storna. St. 8 i 9 uređuju vremenske uslove. Član 150a Pravilnika o PDV-u vezuje smer ispravke za vrstu uredno sačinjenog dokumenta i za to da li je odbitak iskorišćen ili ranije smanjen. Istovremeno treba utvrditi zaseban efekat storna na obračunati PDV.

Praktične kontrole:

  • Uporedite stornirani dokument sa periodom i iznosom u kojem ste koristili ili smanjili odbitak.

Povezana pitanja:

  • Za koji period mogu da smanjim obračunati PDV posle storna internog računa?
  • Kako postupam ako sam već odbio PDV sa internog računa koji nije sačinjen u skladu sa propisima?

Kako postupam ako sam već odbio PDV sa internog računa koji nije sačinjen u skladu sa propisima?

Kratak odgovor: Proverite da li je pravo na odbitak postojalo po članu 28 Zakona o PDV-u. Ako je odbitak neosnovano iskazan u podnetoj prijavi, utvrdite postupak za otklanjanje greške prema važećim pravilima o poreskom postupku i PDV-u. Član 150v Pravilnika o PDV-u za neispravan dokument upućuje na ta pravila.

Kada se primenjuje:

  • Primenjuje se režim od aprila 2026, odnosno aprila–juna 2026. Interni račun nije bio sačinjen u skladu sa propisima i dokument je storniran.

Uslovi i ograničenja:

  • Utvrdite u kojoj prijavi je odbitak korišćen, da li je prijava već podneta i da li postoji ograničenje za njenu izmenu.
  • Član 40 Zakona o poreskom postupku uređuje izmenjenu prijavu. Za prijave na koje se primenjuje tekst člana 50 stav 6 Zakona o PDV-u iz 109/2025 proverite i mogućnost iskazivanja više iskazanog prethodnog poreza za prethodne periode.

Kod neispravnog dokumenta član 150v primenjuje se na pitanje prava na odbitak i načina otklanjanja greške. Na primer, ako primalac nije bio poreski dužnik, proverite osnov po kojem je odbitak prijavljen i primenljivi postupak za tu prijavu. Datum storna sam ne određuje kako se ispravlja neosnovani odbitak. Zasebno proverite uslove smanjenja obračunatog PDV-a iz člana 44.

Praktične kontrole:

  • Sačuvajte prvobitni obračun, razlog storna, podatke o podnetoj prijavi i osnov izabranog postupka.

Povezana pitanja:

  • Za koji period mogu da smanjim obračunati PDV posle storna internog računa?
  • Kada smanjujem prethodni porez ako je uredno sačinjen interni račun naknadno storniran?

Zvanični izvori

U ovom tekstu

Saznajte kada Papiri budu dostupni.

Ostavite mejl i obavestićemo vas kada otvorimo javni pristup.

Pregled slike