Poslovni ručkovi, pokloni i promocija u poreskim evidencijama

Kako proveriti pravo na odbitak PDV-a, obračun pri besplatnom davanju dobara i priznavanje rashoda za porez na dobit.

Nabavka i besplatno davanje

Mogu li da odbijem PDV sa računa za ručak sa poslovnim partnerom?

Kratak odgovor: Ako je ručak izdatak za reprezentaciju, ne možete odbiti PDV ni kada račun glasi na firmu. Za poslovno gostoprimstvo proverite kome je usluga namenjena i postoji li pravna obaveza da se pruži.

Kada se primenjuje:

• Obveznik PDV-a u Srbiji procenjuje trošak učinjen u korist poslovnog ili potencijalnog poslovnog partnera, njegovog predstavnika ili drugog fizičkog lica.

Uslovi i ograničenja:

• Utvrdite šta je nabavljeno, ko je korisnik izdatka i da li je postojala pravna obaveza da se izdatak učini.
• Kada ta pravna obaveza postoji, za pravo na odbitak i dalje treba proveriti čl. 28 i druga primenljiva ograničenja Zakona o PDV-u.

Izuzeci:

• Poklon manje vrednosti koji ispunjava uslove iz člana 20 Pravilnika izuzet je iz definicije reprezentacije za PDV. Pravo na odbitak proverava se zasebno.

Član 29 stav 1 tačka 2 Zakona o PDV-u isključuje odbitak za reprezentaciju. Stav 3 obuhvata gostoprimstvo, određene poklone i druge koristi kao što su sport ili razonoda, kada su učinjene u korist navedenih lica bez pravne obaveze. Račun sa PIB-om pomaže da se utvrdi ko je kupac, ali zabrana zavisi od prirode izdatka.

Praktične kontrole:

• Uz račun zabeležite poslovnu svrhu, kome je izdatak namenjen i dokument na kojem se zasniva eventualna obaveza.

Povezana pitanja:

• Kada mogu da podelim promotivne predmete ili male poklone bez obračuna PDV-a?
• Koji deo troškova reprezentacije iskazujem na rednom broju 25 Obrasca PB 1?

Kada mogu da podelim promotivne predmete ili male poklone bez obračuna PDV-a?

Kratak odgovor: Kada pojedinačna tržišna vrednost bez PDV-a iznosi manje od 2.000 dinara, davanje je povremeno i različitim licima, roba ispunjava definiciju reklamnog materijala ili poklona manje vrednosti, a njihova zbirna vrednost ostaje u okviru 0,25% ukupnog prometa za taj PDV period, smatra se da promet nije izvršen.

Kada se primenjuje:

• Obveznik PDV-a u Srbiji deli dobra bez naknade.

Uslovi i ograničenja:

• Reklamni predmet ima logotip obveznika ili vizuelnu oznaku brenda povezanog sa njegovom delatnošću. Podelu može izvršiti obveznik ili treće lice.
• Poklon manje vrednosti je dobro van kategorije reklamnog materijala. Daje se povremeno različitim licima bez pravne obaveze.
• Za limit perioda uzmite promet dobara i usluga u zemlji i inostranstvu, sa pravom i bez prava na odbitak, bez PDV-a. Izostavite promet poslovne opreme i objekata za delatnost, uključujući ulaganja u takve objekte za koja obveznik naplaćuje naknadu.

Izuzeci:

• Informativni materijali poput kataloga imaju poseban tretman prema članu 9 Pravilnika.

Član 6 stav 1 tačka 4 Zakona o PDV-u i čl. 19–21 Pravilnika uređuju PDV pri davanju. Vrednost od tačno 2.000 dinara bez PDV-a pada van pojedinačnog uslova. Za davanja van izuzetka primenite pravilo iz člana 4 stav 4 tačka 2 i stav 5 Zakona o PDV-u. Besplatno davanje se prema tom pravilu izjednačava sa prometom uz naknadu ako je postojalo pravo na pun ili srazmeran odbitak prethodnog PDV-a na dato dobro ili njegove sastavne delove, bez obzira na to da li je odbitak iskorišćen. Pravo na odbitak pri nabavci robe za promociju utvrđuje se posebno prema članu 28 i primenljivim ograničenjima.

Praktične kontrole:

• Vodite pregled datuma, primalaca, osnova davanja, dokaza o tržišnoj vrednosti i zbira davanja po mesecu ili tromesečju za koje podnosite prijavu.

Povezana pitanja:

• Mogu li da odbijem PDV sa računa za ručak sa poslovnim partnerom?
• Da li se besplatni katalozi i flajeri računaju u PDV limit za male poklone?

Da li se besplatni katalozi i flajeri računaju u PDV limit za male poklone?

Kratak odgovor: Besplatni katalozi, flajeri i slični materijali koji kupce ili potencijalne kupce informišu o delatnosti obveznika imaju poseban tretman po članu 9 Pravilnika o PDV-u. Zajednički limit od 0,25% odnosi se na reklamni materijal i poklone manje vrednosti iz čl. 19 i 20 Pravilnika.

Kada se primenjuje:

• Obveznik PDV-a bez naknade daje informativne materijale kupcima ili potencijalnim kupcima.

Uslovi i ograničenja:

• Materijal služi upoznavanju kupca ili potencijalnog kupca sa delatnošću obveznika PDV-a.

Član 9 Pravilnika izuzima takvo besplatno informisanje iz kategorije drugog prometa dobara bez naknade iz člana 4 stav 4 tačka 2 Zakona. Ako uz katalog delite i poseban upotrebni predmet, za predmet zasebno proverite uslove za reklamni materijal ili mali poklon.

Praktične kontrole:

• Odvojite informativne materijale od poklona u pregledu davanja i sačuvajte primerak materijala ili njegov sadržaj.

Povezana pitanja:

• Kada mogu da podelim promotivne predmete ili male poklone bez obračuna PDV-a?

Poreski bilans pravnog lica

Koje dokaze da pogledam kada faktura glasi na promociju, a trošak koristi odabranim partnerima?

Kratak odgovor: Proverite šta je dobavljač stvarno isporučio, kome je aktivnost bila namenjena i pod kojim uslovima. Otvorena promocija pod istim uslovima govori u prilog oglašavanju. Pogodnost za unapred odabrane partnere upućuje na moguću reprezentaciju. Klasifikacija zavisi od okolnosti izdatka.

Kada se primenjuje:

• Pravno lice u Srbiji klasifikuje dokumentovan rashod za potrebe poreza na dobit.

Uslovi i ograničenja:

• Kada je rashod stvarno oglašavanje, primenjuju se opšta pravila priznavanja iz čl. 7 i 7a Zakona o porezu na dobit pravnih lica. Ograničenje od 0,5% iz člana 15 odnosi se na reprezentaciju.

Krug korisnika je praktičan kriterijum koji Ministarstvo finansija koristi u mišljenju o troškovima stručnog skupa. Za konkretnu fakturu uporedite opis sa ugovorom, dokazom isporuke i uslovima pod kojima je publika birana. Ako jedna faktura obuhvata javno oglašavanje i gostoprimstvo za pozvane partnere, prikupite specifikaciju da biste mogli da ocenite svaku stavku prema njenoj svrsi.

Praktične kontrole:

• Sačuvajte dokaz o stvarno isporučenoj promociji, kao što su snimak objave, ugovoreni medijski prostor ili uslovi javne kampanje.

Povezana pitanja:

• Koji deo troškova reprezentacije iskazujem na rednom broju 25 Obrasca PB 1?
• Mogu li da odbijem PDV sa računa za ručak sa poslovnim partnerom?

Koji deo troškova reprezentacije iskazujem na rednom broju 25 Obrasca PB 1?

Kratak odgovor: Na rednom broju 25 Obrasca PB 1 iskazujete deo rashoda za reprezentaciju iznad 0,5% ukupnog prihoda za period za koji sastavljate poreski bilans.

Kada se primenjuje:

• Pravno lice u Srbiji podnosi Obrazac PB 1 i već je utvrdilo koji dokumentovani rashodi pripadaju reprezentaciji.

Uslovi i ograničenja:

• Koristite ukupan prihod istog perioda kao osnovicu za limit iz člana 15 stav 6 Zakona o porezu na dobit pravnih lica.
• Nedokumentovane i neposlovne troškove proverite prema posebnim pravilima iz člana 7a Zakona.

Najpre izračunajte limit množenjem ukupnog prihoda sa 0,005. Ako je zbir rashoda za reprezentaciju veći, razlika se iskazuje kao poreski nepriznati rashod na rednom broju 25. Taj iznos učestvuje u usklađivanju rezultata u poreskom bilansu. Konačni porez zavisi od utvrđene poreske osnovice i ostalih relevantnih stavki.

Praktične kontrole:

• Uz obračun sačuvajte pregled dokumenata i usaglasite zbir sa analitikom rashoda.

Povezana pitanja:

• Koje dokaze da pogledam kada faktura glasi na promociju, a trošak koristi odabranim partnerima?

Zvanični izvori

• Zakon o porezu na dodatu vrednost, čl. 4, 6, 28 i 29 — pregledano 2026-11-06.
• Pravilnik o porezu na dodatu vrednost, čl. 9 i 19–21 — pregledano 2026-11-06.
• Zakon o porezu na dobit pravnih lica, čl. 7, 7a i 15 — pregledano 2026-11-06.
• Pravilnik o sadržaju poreskog bilansa, član 3 i Obrazac PB 1 — pregledano 2026-11-06.
• Mišljenje Ministarstva finansija 011-00-154/2017-04 od 8.5.2017. — pregledano 2026-11-06.